Il calcolo dell’imposta di successione per i terreni agricoli si basa sul valore catastale del bene e sull’applicazione di franchigie e aliquote variabili a seconda del grado di parentela con il defunto. In alcuni casi, è possibile beneficiare di agevolazioni fiscali specifiche per agricoltori professionali o coltivatori diretti.
Cos’è l’imposta di successione sui terreni agricoli
L’imposta di successione è un tributo che si applica al trasferimento dei beni ereditati. I terreni agricoli rientrano tra i beni immobili soggetti a questa tassa. Il valore su cui si calcola l’imposta non è quello di mercato, ma quello catastale.
Come si calcola l’imposta di successione sui terreni agricoli
Il calcolo avviene in quattro fasi principali:
- Determinazione del valore catastale
Si parte dalla rendita catastale rivalutata del 25%, poi si moltiplica per un coefficiente fisso. Formula:
Rendita catastale × 1,25 × 135 (coefficiente per i terreni) - Applicazione delle franchigie
Le franchigie variano in base al rapporto di parentela:- Coniuge e figli: 1.000.000 € ciascuno
- Fratelli e sorelle: 100.000 € ciascuno
- Altri parenti: nessuna franchigia
- Applicazione delle aliquote
Le aliquote sono:- 4% per coniuge e figli
- 6% per fratelli, sorelle e altri parenti fino al 4° grado
- 8% per tutti gli altri soggetti
- Agevolazioni per agricoltori
Coltivatori diretti (CD) e imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti alla previdenza agricola possono usufruire dell’esenzione totale.
Esempio pratico
Un figlio eredita un terreno agricolo con rendita catastale di 800 €.
Calcolo valore catastale:
800 × 1,25 = 1.000 × 135 = 135.000 €
Franchigia:
135.000 € < 1.000.000 € → Nessuna imposta da pagare
Se non rientra nella franchigia:
Imposta = (valore – franchigia) × aliquota
Quando si applica l’esenzione per coltivatori diretti
L’esenzione si applica solo se:
- Il beneficiario è iscritto alla previdenza agricola
- Mantiene la qualifica per almeno 5 anni
- Continua a coltivare direttamente il terreno
In caso contrario, l’Agenzia delle Entrate può richiedere il pagamento dell’imposta con sanzioni e interessi.
Documenti necessari per la dichiarazione di successione
Per calcolare correttamente l’imposta e presentare la dichiarazione servono:
- Certificato di morte
- Certificato catastale del terreno
- Attestazione qualifica CD o IAP
- Documentazione relativa agli eredi
- Modello di dichiarazione di successione
FAQ – Domande frequenti
1. Devo pagare l’imposta se eredito un terreno agricolo da mio padre?
Solo se il valore catastale supera 1.000.000 €. Altrimenti, sei esente.
2. Sono un imprenditore agricolo, devo pagare l’imposta?
No, se sei iscritto alla previdenza agricola e mantieni l’attività per 5 anni.
3. L’imposta si paga sul valore reale del terreno?
No, si calcola sul valore catastale, che è inferiore a quello di mercato.
FONTI
- Agenzia delle Entrate: www.agenziaentrate.gov.it
- Ministero dell’Agricoltura: www.politicheagricole.it
- INPS: www.inps.it
